專技普考申論題
112年
[地政士] 土地稅法規
第 三 題
三、經常居住在我國境內之國民王君，於民國 112 年 5 月 6 日死亡，死亡時除了遺有國內財產外，尚有國外不動產Ａ屋一棟依所在地國法律已繳遺產稅，以及民國 110 年 12 月 20 日王君將其名下另一棟 B 屋贈與其弟媳，行為當時並已依國內稅法規定申報完稅，但弟媳在民國 112 年 3 月已將 B 屋售出。試問 A 屋與 B 屋何者需併入王君之遺產總額中課稅？A 屋與 B 屋已納之稅額，可否自應納遺產稅額內扣抵？請依遺產及贈與稅法之規定詳述之。（25 分）
📝 此題為申論題
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本題測驗遺產及贈與稅法的「課稅範圍」、「擬制遺產」及「避免重複課稅（扣抵規定）」三大核心。解題時應先界定被繼承人身分（經常居住境內），確認境外 A 屋須計入遺產；接著檢視贈與 B 屋的時間（死亡前兩年內）與對象（弟媳為第三順位繼承人之配偶），依據第 15 條判斷須視為遺產（縱使已出售），最後依第 11 條說明兩者已納稅額皆可扣抵但有法定限額。
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【爭點】經常居住境內國民之境外遺產與死亡前二年內贈與特定親屬財產之課稅範圍，以及已繳納之國外遺產稅、國內贈與稅之扣抵規定。 【解析】 壹、法規依據
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