初等考試
113年
[地政] 土地法大意
第 27 題
依土地稅法規定,土地所有權人辦理土地移轉繳納土地增值稅時,在其持有土地期間內,因重新規定地價增繳之地價稅,就其移轉土地部分,准予抵繳其應納之土地增值稅。准予抵繳之總額,下列何者正確?
- A 以不超過土地移轉時應繳增值稅總額百分之五為限
- B 以不超過土地移轉時應繳增值稅總額百分之六為限
- C 以不超過土地移轉時應繳增值稅總額百分之七為限
- D 以不超過土地移轉時應繳增值稅總額百分之八為限
思路引導 VIP
請從「立法邏輯」與「國庫穩定」的角度思考：政府為了公平，雖然允許地主將溢繳的地價稅拿來抵扣增值稅，但為了不讓政府的稅收產生劇烈波動或大幅減少，通常會設定一個「相對微小且謹慎」的百分比作為上限。如果你是法律制定者，在考慮行政裁量權與財政門檻時，你會傾向選擇一個較大的比例（如四分之一），還是會傾向於一個最小的、僅作為「緩衝」性質的個位數百分比呢？
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- 觀念驗證：表現優異！這題的核心在於《土地稅法》第 31 條的規定。立法原意是為了避免重複課稅，因為「地價稅」與「土地增值稅」都具備對土地增值收益課徵的性質。法律允許將持有期間因重新規定地價而增繳的地價稅，從土地增值稅中扣抵，但為了保障稅收穩定，設有抵繳上限： $$\text{抵繳上限} = \text{應納土地增值稅總額} \times 5%$$
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