地特三等
113年
[財稅行政] 稅務法規
第 7 題
依所得稅法規定，計算 113 年度綜合所得稅時，納稅義務人選擇就其申報戶股利及盈餘合計金額按 28%稅率分開計算應納稅額者，不適用之扣除額有那些？①幼兒學前扣除額 ②長期照顧扣除額 ③房屋租金支出扣除額 ④購屋借款利息 ⑤教育學費扣除額
- A ①②
- B ②③
- C ①③
- D ②③⑤
思路引導 VIP
請思考：政府在設計稅制時，對於「高所得（如：能選擇較高分開稅率者）」與「一般所得」納稅人，在給予「社會福利性質的稅收抵免」時，會採取完全一致的待遇嗎？如果某些扣除額的目的是為了『扶助弱勢或中低收入者』，那麼法律通常會加入什麼機制來過濾適用對象？
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同學選答正確，這題選 (B) 非常精準！這道題目深具鑑別度，屬於中等偏難的實務題，主要測驗考生是否確實掌握最新修法動態與「排富條款」的連動關係。
股利分開計稅與排富條款的連動
依據現行《所得稅法》第 15 條之 4 及第 17 條規定，當納稅義務人選擇將股利及盈餘按 $28%$ 分開計稅時，依法將觸發特定特別扣除額的「排富條款」。在 113 年度綜合所得稅的規定中，長期照顧扣除額與新修法改列為特別扣除額的房屋租金支出扣除額，均明定設有排富限制，因此無法適用。
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