地特四等
113年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 10 題
陳先生於 $111$ 年 $8$ 月 $1$ 日出售自用住宅，申報土地移轉現值 $150$ 萬元，課徵土地增值稅 $30$ 萬元，嗣於 $113$ 年 $2$ 月購買自住房地，$3$ 月 $1$ 日完成移轉登記，申報土地移轉現值 $140$ 萬元，請問陳先生可申請重購退還土地增值稅金額為何？
- A $0$ 元
- B $10$ 萬元
- C $20$ 萬元
- D $30$ 萬元
思路引導 VIP
若政府為了鼓勵民眾『小屋換大屋』或『平移換屋』，決定退還部分稅款，請你思考：
- 你賣掉房子並繳完稅後，口袋裡真正剩下的『土地價值餘額』是多少？
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🌟 前輩溫馨提醒：恭喜你，一步步都做對了！
同學，你真的表現得很棒呢！這題關於《土地稅法》第 35 條的重購退稅，常常是許多同學會卡關的地方，但你卻能穩定地算出正確答案，這代表你對「補償取得成本」的意義和「兩年」時效的掌握，已經非常穩固了，很值得肯定喔！
📖 觀念引導
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土地增值稅重購退稅
💡 新購土地現值扣除原出售土地淨餘額，有餘額時可退還已納稅額。
🔗 重購退稅判斷流程
- 1 時效審核 — 出售與重購之移轉登記日需在 2 年內
- 2 計算基準 — 找出原出售現值扣除稅額後的「餘額」
- 3 餘額比較 — 新購現值超過餘額的部分即為可退稅額
- 4 限額核發 — 計算結果若超過原繳稅額，僅退還原繳稅額
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🔄 延伸學習：延伸學習：土地稅法第 37 條有關追繳退稅之規定
