專技高考
113年
[會計師] 稅務法規
第 25 題
甲 112 年 1 月 31 日死亡，死亡日遺有應課遺產稅的土地一筆公告現值新臺幣（下同）3,000 萬元，以及國內上市公司 T 股票 100,000 股，當日收盤價每股 100 元，其應納之遺產稅為 200 萬元，因甲死亡後 T 公司之股票收盤價大幅下跌，故繼承人乃申請以 T 公司股票抵繳稅款，其得抵繳稅款之金額為多少？
- A 40 萬元
- B 50 萬元
- C 100 萬元
- D 200 萬元
思路引導 VIP
當遺產中的某項特定資產（例如股票）在繳稅前突然價值暴跌，而繼承人想用這項「縮水」的資產來抵掉應納稅款時，你覺得法律為了維持公平，會允許這項資產抵掉「全部」的稅款，還是只讓它抵掉「它在總遺產中所佔比例」的稅款呢？如果需要計算這個抵債的「貢獻度」，你會怎麼算出這項資產在整個遺產包當中的佔比？
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辛苦了！這題我們一起細心釐清觀念
這題的核心在於測驗對 遺產及贈與稅法第 30 條 的運用，我們一步步來檢視，相信你一定能融會貫通：
- 基本規則：當遺產稅額達 30 萬元以上，且繳納現金有困難時，依法可以申請以遺產中的實物（如股票）抵繳稅款。
▼ 還有更多解析內容
遺產稅實物抵繳限額
💡 標的物價值下跌時，抵繳限額按該財產占遺產總額比例計算。
🔗 跌價財產實物抵繳計算流程
- 1 確定遺產總額 — 計算死亡當日所有遺產價值（3000萬 + 1000萬 = 4000萬）
- 2 計算標的比例 — 該跌價股票佔總遺產之比率（1000萬 / 4000萬 = 25%）
- 3 套入抵繳公式 — 應納稅額 × 標的比例（200萬 × 25% = 50萬）
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🔄 延伸學習：延伸學習：若申請抵繳之財產為「課徵標的以外」之財產，應受限於不易變現之審核規範。
