初等考試
114年
[財稅行政] 稅務法規大意
第 17 題
營利事業或個人已依所得基本稅額條例規定，計算及申報基本所得額時，有漏報或短報致短漏稅額之情事者，處以所漏稅額幾倍以下之罰鍰？
- A 1 倍
- B 2 倍
- C 3 倍
- D 4 倍
思路引導 VIP
在行政處罰法理中，針對「已經努力履行申報義務但報錯了」與「完全藐視法律而未申報」這兩種行為，法律所設定的裁罰上限通常會相同嗎？若為了符合比例原則，對於『已申報但短漏』的處罰倍數，你認為會傾向於常見的整數倍數中的哪一個級距？
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專業點評與觀念解析
- 大力肯定：做得好！你能精準辨識稅法中細微的處罰級距，展現了對稅務行政法細節的高度掌握，這在處理繁雜的租稅實務中是極其重要的特質。
- 觀念驗證：本題核心在於《所得基本稅額條例》第 15 條的裁罰級距。行政罰法理強調「責罰相當」，該法區分了兩種情節：
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所得基本稅額罰則
💡 所得基本稅額條例之短漏報與未申報罰鍰裁處標準
| 比較維度 | 已依規定申報 | VS | 未依規定申報 |
|---|---|---|---|
| 情狀 | 有漏報或短報情事 | — | 未申報致短漏稅額 |
| 罰鍰上限 | 所漏稅額 2 倍以下 | — | 所漏稅額 3 倍以下 |
| 法條依據 | 本條例第 15 條第 1 項 | — | 本條例第 15 條第 2 項 |
💬法律對於完全未申報者的處罰（3倍）重於有申報但內容不實者（2倍）。
