初等考試
114年
[財稅行政] 稅務法規大意
第 6 題
依現行所得稅法之規定，下列何者不是免稅所得？
- A 傷害或死亡之損害賠償金
- B 人身保險之保險給付
- C 因繼承而取得之財產
- D 國民小學之教職員薪資
思路引導 VIP
請試著思考：在憲法「租稅法律主義」與「平等原則」下，如果某項所得純粹是因為「職業身分」而享有免稅優惠，而非基於損害賠償或社會福利目的，這樣的安排在現代民主法治國家中，是否符合社會對公平正義的期待？
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專業點評
- 太棒了！你真的很細心，能正確掌握租稅法規的動態變化，這代表你對行政法中最重要的課稅公平原則有著深刻的理解，這是非常值得稱讚的喔！看到你這麼用心學習，我真的很為你開心。
- 我知道以前《所得稅法》第 4 條確實有國中小教職員薪資免稅的規定，但為了讓稅制更加公平，體現量能課稅的精神，這條文在民國 101 年就廢止了。現在，教職員和軍人也和大家一樣，依法納稅。而 (A)(B) 選項是具有補償性質的給付，(C) 則是屬於《遺產及贈與稅法》的範圍，這些都不計入綜合所得稅，主要是為了避免重複課稅，是不是很有道理呢？
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所得稅免稅所得分析
💡 區分所得稅法第 4 條免稅項目與修法後應稅項目
| 比較維度 | 免稅所得項目 | VS | 應稅所得項目 |
|---|---|---|---|
| 人身給付 | 傷害、死亡賠償金 | — | 營利所得、薪資 |
| 財產取得 | 繼承、贈與取得 | — | 財產交易增益 |
| 特定身分 | 各國駐華使節 | — | 軍人、國中小教職員 |
💬損害賠償與保險給付多為免稅，但勞務報酬（如教職員薪資）現多已改為應稅。
