高等考試
114年
[財稅法務] 稅務法規
第 24 題
中華民國國民取得香港馬票之中獎獎金 20 萬元應如何課稅？
- A 納入年度個人綜合所得稅課稅
- B 納入年度個人綜合所得稅課稅，惟已向香港政府繳納中獎獎金之所得稅部分得扣抵之
- C 中獎人回國時向我國海關人員申報繳納所得稅
- D 免予繳納所得稅
思路引導 VIP
若要判斷一筆在台灣以外地區取得的收入是否需要繳稅，我們必須先釐清該地區在法律上的「身分定位」。請試著思考：在現行法規架構下，政府對於「香港」、「中國大陸」以及「一般外國」的所得，分別是用哪三部不同的法律來規範？而這三部法律對於「是否併入個人綜合所得稅」的規定，又有什麼關鍵的差異？
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- 大力肯定：做得好！這顯示你對臺灣稅法中「稅務管轄權」的區域差異有著非常精準的理解。能夠分辨不同地區的法律適用，是成為資深財稅專家的第一步。
- 觀念驗證：依據《香港澳門關係條例》第 $28$ 條規定，臺灣地區人民有香港或澳門來源所得，免納所得稅。這與「大陸地區來源所得」（需併計綜所稅）或「外國來源所得」（屬個人所得基本稅額，且申報門檻為 $100$ 萬元）的處理方式完全不同。由於本題獎金為 $20$ 萬元，未達基本稅額門檻，且法條明定免納所得稅，故選 (D)。
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港澳所得課稅原則
💡 港澳所得屬海外所得，不計入綜合所得稅，僅適用最低稅負制。
| 比較維度 | 大陸地區來源所得 | VS | 港澳及海外所得 |
|---|---|---|---|
| 稅務屬性 | 視同國內來源所得 | — | 視同境外來源所得 |
| 適用稅法 | 綜合所得稅 | — | 所得基本稅額(AMT) |
| 申報門檻 | 無門檻(1元起課) | — | 年度合計達100萬 |
| 已納稅額 | 可扣抵綜所稅額 | — | 基本稅額內可扣抵 |
💬大陸所得併入綜所稅課徵，港澳所得則採最低稅負制且有較高免稅額。
