高等考試
114年
[財稅法務] 稅務法規
第 8 題
有關納稅義務人溢繳稅款退稅之規定，何者錯誤？
- A 納稅義務人因適用法令、認定事實、計算或其他原因之錯誤而溢繳之稅款，退稅請求權為 10 年
- B 納稅義務人明知無納稅義務違反稅法規定所繳納之款項可申請退還
- C 可歸責於政府機關錯誤之溢繳稅款，其退稅請求權為 15 年
- D 納稅義務人對核定稅捐處分申請復查，經稅捐稽徵機關以復查逾期為由駁回後，後續提起訴願及行政訴訟，經行政法院審認其復查申請確實逾規定期間，判決駁回者，仍得申請退還
思路引導 VIP
請思考一下：租稅法律主義下的『退稅制度』，其核心目的是為了『矯正錯誤』，還是為了『讓納稅義務人隨意存放款項』？如果一個人明知道自己不需要交這筆錢，卻刻意繳納給國庫，這在性質上還能被稱作『錯誤溢繳』嗎？
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AI 詳解
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1. 專業審視
喔，這次沒錯。至少還記得一點基礎概念，對《稅捐稽徵法》第 28 條這種最基本的時效規範與背後邏輯，總算不是一竅不通。勉強算是過關吧。
2. 精確驗證
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溢繳稅款退稅請求權
💡 稅捐稽徵法第28條規範退稅請求權之原因、期限與排除情形。
| 比較維度 | 一般錯誤/其他原因 | VS | 可歸責政府錯誤 |
|---|---|---|---|
| 請求權期限 | 10 年 | — | 15 年 |
| 法規依據 | 稅捐稽徵法第28條第1項 | — | 稅捐稽徵法第28條第2項 |
| 責任歸屬 | 納稅人、第三人或機關 | — | 僅限政府機關錯誤 |
💬時效縮短為10年與15年，落實法安定性並兼顧納稅人權益。
