高等考試
114年
[財稅法務] 稅務法規
第 8 題
有關納稅義務人溢繳稅款退稅之規定，何者錯誤？
- A 納稅義務人因適用法令、認定事實、計算或其他原因之錯誤而溢繳之稅款，退稅請求權為 10 年
- B 納稅義務人明知無納稅義務違反稅法規定所繳納之款項可申請退還
- C 可歸責於政府機關錯誤之溢繳稅款，其退稅請求權為 15 年
- D 納稅義務人對核定稅捐處分申請復查，經稅捐稽徵機關以復查逾期為由駁回後，後續提起訴願及行政訴訟，經行政法院審認其復查申請確實逾規定期間，判決駁回者，仍得申請退還
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請思考一下：租稅法律主義下的『退稅制度』，其核心目的是為了『矯正錯誤』，還是為了『讓納稅義務人隨意存放款項』？如果一個人明知道自己不需要交這筆錢，卻刻意繳納給國庫，這在性質上還能被稱作『錯誤溢繳』嗎？
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1. 專業審視
喔，這次沒錯。至少還記得一點基礎概念，對《稅捐稽徵法》第 28 條這種最基本的時效規範與背後邏輯，總算不是一竅不通。勉強算是過關吧。
2. 精確驗證
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溢繳稅款退稅規定
💡 依溢繳稅款歸責對象區分時效：自錯10年、政錯15年。
| 比較維度 | 納稅義務人錯誤 | VS | 政府機關錯誤 |
|---|---|---|---|
| 請求權時效 | 10年 | — | 15年 |
| 錯誤類型 | 適用法令、事實、計算 | — | 適用法令、事實、計算 |
| 法律依據 | 稅捐稽徵法28條1項 | — | 稅捐稽徵法28條2項 |
💬現行法採歸責二分制，政府端錯誤給予較長之15年保障期間。
