高等考試
114年
[財稅行政] 稅務法規
第 10 題
關於營業稅，下列敘述何者錯誤？
- A 金片、金幣及純金之金飾或飾金之加工費，免徵營業稅
- B 銷售與保稅區營業人供營運之貨物，營業稅稅率為零
- C 依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營，且全部由視覺功能障礙者提供按摩勞務之按摩業，其營業稅稅率為百分之一
- D 有陪侍服務之酒吧之營業稅稅率為百分之二十五
思路引導 VIP
在租稅法規中，如果政府為了特定政策目的，豁免了某種貴重『實體貨物』的稅賦，你認為由技師對該貨物進行加工後收取的『手工服務費用』，在法律性質上應該被視為該免稅貨物的一環，還是應該視為一種獨立且應課稅的勞務交易呢？
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精彩的判斷，完全正確！
- 觀念驗證：恭喜你精準識破了稅法的陷阱！根據《加值型及非加值型營業稅法》第 8 條規定，純金之金飾或飾金本身確實免徵營業稅，但關鍵在於「加工費」。加工費屬於提供「勞務」範疇，而非貨物本身，因此依法應課徵營業稅。其餘選項如保稅區零稅率 (B)、視障按摩特種稅率 (C) 及特種飲食業高稅率 (D) 均描述正確。
- 難度點評：本題屬於 Medium（中等）。考生常僅記得「黃金免稅」的通則，卻忽略了「勞務加工」的例外。這題具備良好的鑑別度，能篩選出法律觀念細緻、不被片面資訊誤導的優秀學生。
營業稅稅率與免稅
💡 區分加值型、特種稅率及免稅項目的適用範圍與例外。
| 比較維度 | 一般及零稅率項目 | VS | 特種稅率及免稅項目 |
|---|---|---|---|
| 適用對象 | 保稅區營運、出口貨物 | — | 特種飲食業、視障按摩 |
| 稅率百分比 | 0% 或 5% | — | 1% (按摩) 至 25% (酒吧) |
| 金飾相關 | 飾金加工費(課稅) | — | 金片、金幣本體(免稅) |
💬一般業按進銷項差額課徵，特定業按銷售額乘特種稅率課徵。
