專技高考
114年
[會計師] 稅務法規
第 3 題
依所得稅法規定，下列所得何者應計入個人取得年度之綜合所得總額？
- A 於跳蚤市場拍賣個人過季二手衣物之交易所得
- B 將長輩贈送金塊於網路平臺出售之交易所得
- C 於我國證券交易市場出售國內投信業者發行ETF（Exchange Traded Funds）之交易所得
- D 擔任我國私立大學學生入學考試監考人員取得之報酬
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請試著從「所得性質」與「政府鼓勵方向」來推理：
- 當我們出售一件物品時，法律如何區分它是「處理舊貨」還是「資產獲利」？
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本題正確選項為B。依據所得稅法第14條規定，個人之綜合所得總額，以其全年各類所得合併計算之。選項B中將長輩贈送之金塊於網路平臺出售，屬於處分受贈財產之行為，應適用該條文中所規範之第七類「財產交易所得」，其明文規定「凡財產及權利因交易而取得之所得」皆屬之。由於該金塊來源為長輩贈送，完全符合所得稅法第14條第七類第二款之計算規定：「財產或權利原為繼承或贈與而取得者，以交易時之成交價額，減除繼承時或受贈與時該項財產或權利之時價及因取得、改良及移轉該項財產或權利而支付之一切費用後之餘額為所得額。」因此，出售受贈金塊之交易所得，必須依法計算其所得額，並確實計入個人取得年度之綜合所得總額中課稅，故本題正解為B。
綜合所得課稅範圍
💡 判別所得是否需併入綜合所得稅申報之標準
| 比較維度 | 應併入綜合所得 | VS | 免納或停徵所得 |
|---|---|---|---|
| 財產交易 | 黃金、古董、專利權 | — | 個人自用二手舊物 |
| 投資所得 | 股利、利息所得 | — | 證券交易、期貨交易 |
| 特定報酬 | 一般勞務報酬、薪資 | — | 國考或學校試務酬勞 |
💬並非所有收入皆課稅，需視所得類別與法律特許免稅而定。
