專技普考
114年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 5 題
營利事業應給與他人憑證而未給與，應自他人取得憑證而未取得，或應保存憑證而未保存者，下列有關之規定何者正確？
- A 應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證之總額，處 5%罰鍰且處罰金額最高不得超過新臺幣 100 萬元
- B 營利事業取得非實際交易對象所開立之憑證，如經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付，且實際銷貨之營利事業已依法處罰者，免予處罰
- C 營利事業之銷貨，未給與他人銷貨憑證或未將銷貨憑證存根保存者，稽徵機關得按當年度當地該項貨品之最低價格核定其銷貨價格
- D 營利事業之進貨，未取得進貨憑證或未將進貨憑證保存，稽徵機關得按當年度當地該項貨品之最高價格核定其進貨成本
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如果今天發生了一筆真實的交易，政府已經抓到真正的賣家並對其漏稅行為處以罰鍰，而買家雖然拿錯了憑證，但他確實有支付款項也有進貨事實。從「不要重複處罰」以及「政府並未實質損失稅收」的角度來看，法律會如何給予這位買家補救的空間呢？
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本題正確答案為B。依據稅捐稽徵法第44條規定，營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與，應自他人取得憑證而未取得，或應保存憑證而未保存者，應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證，經查明認定之總額，處百分之五以下罰鍰；前項處罰金額最高不得超過新臺幣一百萬元。選項A敘述為處5%罰鍰，與法條明定之「百分之五以下」罰鍰空間不符，故為錯誤。同條但書亦明定，但營利事業取得非實際交易對象所開立之憑證，如經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付，且實際銷貨之營利事業已依法處罰者，免予處罰。選項B之敘述完全符合此項法定免罰要件，因此正確。至於選項C與選項D提及由稽徵機關按當地貨品最高或最低價格核定進銷貨金額之作法，並非稅捐稽徵法第44條所規定之內容，故皆不正確。
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不太理解 為什麼A不對
營利事業憑證罰則
💡 營利事業憑證未依法開立、取得或保存之處罰與核定標準。
| 比較維度 | 漏開銷貨憑證 | VS | 漏取進貨憑證 |
|---|---|---|---|
| 核定價格原則 | 當地當年度最高價格 | — | 當地當年度最低價格 |
| 罰鍰比例 | 總額 5% 以下 | — | 總額 5% 以下 |
| 處罰上限 | 新臺幣 100 萬元 | — | 新臺幣 100 萬元 |
💬稽徵機關採「進低銷高」原則核定，以確保課稅稅基不被低估。
