司法三等申論題
115年
[司法事務官財經事務組] 稅務法規
第 一 題
📖 題組：
請回答下列問題： (一)說明房地合一稅課稅範圍中，有關特定股權交易視同房地交易之規定。（12 分） (二)甲公司及 A 公司之總機構在中華民國境內。甲公司 108 年 9 月 1 日以3,000 萬元購買 A 公司 30%股份，110 年 10 月 1 日又以 7,000 萬元購買 50%股份。甲公司於 115 年 6 月 20 日以 6,000 萬元出售 A 公司 40%股份，A 公司當時資產總額為 1 億 5000 萬元，其中境內房地資產為 1億元，皆為 105 年後取得（假設無其他成本，成本採加權平均法計算），請說明甲公司出售 A 公司股份是否適用房地合一稅？請計算甲公司之應納稅額。（13 分）
請回答下列問題： (一)說明房地合一稅課稅範圍中，有關特定股權交易視同房地交易之規定。（12 分） (二)甲公司及 A 公司之總機構在中華民國境內。甲公司 108 年 9 月 1 日以3,000 萬元購買 A 公司 30%股份，110 年 10 月 1 日又以 7,000 萬元購買 50%股份。甲公司於 115 年 6 月 20 日以 6,000 萬元出售 A 公司 40%股份，A 公司當時資產總額為 1 億 5000 萬元，其中境內房地資產為 1億元，皆為 105 年後取得（假設無其他成本，成本採加權平均法計算），請說明甲公司出售 A 公司股份是否適用房地合一稅？請計算甲公司之應納稅額。（13 分）
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
說明房地合一稅課稅範圍中，有關特定股權交易視同房地交易之規定。（12 分）
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看到本題，首先要辨識出這是房地合一稅2.0的核心考點。接著應該從「為什麼要將特定股權交易視同房地交易？」的立法目的切入，防堵假藉公司股權移轉實質移轉不動產。再思考構成「特定股權交易」必須符合哪兩個法定要件？（持股比例？房地價值占比？）最後，別忘記提到例外條款（上市櫃公司股票）。
小題 (二)
甲公司及 A 公司之總機構在中華民國境內。甲公司 108 年 9 月 1 日以3,000 萬元購買 A 公司 30%股份，110 年 10 月 1 日又以 7,000 萬元購買 50%股份。甲公司於 115 年 6 月 20 日以 6,000 萬元出售 A 公司 40%股份，A 公司當時資產總額為 1 億 5000 萬元，其中境內房地資產為 1億元，皆為 105 年後取得（假設無其他成本，成本採加權平均法計算），請說明甲公司出售 A 公司股份是否適用房地合一稅？請計算甲公司之應納稅額。（13 分）
思路引導 VIP
這是一道標準的特定股權交易計算題。首先要檢驗是否符合特定股權交易兩要件：甲公司持股有沒有過半？A公司的房地資產占總資產有沒有達到50%以上？確認適用後，算出總成本與總出售所得。接著是最大的陷阱：稅率怎麼決定？多次取得股權，出售時的持有期間應以什麼方法認定？計算出各持有期間對應的所得額後，分別乘上對應稅率即為應納稅額。