高等考試 105年 [財稅行政] 稅務法規

第 10 題

有關營利事業之捐贈，下列何者得全數列為當年度費用或損失？

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請思考一下：在租稅法規中，如果政府極度希望民間資金投入某項「國家級政策發展基金」（例如扶植國家經濟命脈），而非一般的民間慈善機構，法律通常會給予「有上限的扣除」還是「無上限的全額扣除」來產生最大的誘因？此外，受贈對象的「官方色彩」強弱，是否會影響其抵稅的比例？

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一起來溫習觀念吧：在營利事業捐贈的節稅效果上，我們知道有兩種主要類別：「有限額」與「全數列支」。本題最核心的學習點，就是去溫柔地辨識那些作為政策工具的特殊捐贈。你看，根據《中小企業發展條例》第 13 條的規定，針對「中小企業發展基金」的捐贈，可是能獲得全額列為費用的特別鼓勵喔！這和我們常見的，像(B)與(D)這類對指定學校的捐贈（會受《所得稅法》等法規的比例限制），或是(A)這種一般性捐贈（通常會有絕對金額上限），是完全不一樣的。

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📝 營利事業捐贈限額

💡 區分營利事業捐贈之「全額列支」與「比例限額」規定

比較維度	政府/國家級基金	VS	公益團體/特定專法
列支限額	核實認列，全額列支	—	所得額 10% ~ 25% 不等
代表對象	國防、政府、中小企業基金	—	慈善團體、私校、文創產業
所得稅法依據	所得稅法第 36 條第 1 款	—	所得稅法第 36 條第 2 款

💬營利事業捐贈僅對政府或國防軍事相關捐贈可無上限全額抵稅，其餘皆有比例限制。

🧠 記憶技巧：政府無上限（全額），公益十分一（10%），私校文創二五（25%）

⚠️ 常見陷阱：容易誤認只要是法定的政策性捐贈（如文創、私立學校）皆可全額列支，實際上僅對「政府」捐贈才無上限。

所得稅法第36條私立學校法第62條政治獻金法扣除限額運動產業發展條例捐贈

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