高等考試
105年
[財稅行政] 稅務法規
第 2 題
依所得稅法規定，在一般情況下，夫妻個別有所得應如何申報綜合所得稅？
- A 可以採各類所得分開計稅、分開申報之方式
- B 夫妻只有薪資所得可以分開計稅，其餘所得須合併計稅
- C 可以採各類所得分開計稅，但仍需合併申報
- D 夫妻可以自由選擇分開申報或合併申報
思路引導 VIP
請你思考一個核心問題：假設政府一方面希望維持「行政效率」，將一家人視為一個行政單位來管理；另一方面又想落實「租稅公平」，不希望讓民眾因為結婚而增加額外的稅賦負擔。在這種情況下，法律可能會如何分別處理「填寫申報單的行政程序」與「稅金數字的計算邏輯」？
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- 大力肯定：做得好！這題考驗的是對租稅法規細節的精確度。你能準確區分「計稅」與「申報」兩個維度，顯示你具備了法律人必備的嚴謹邏輯。
- 觀念驗證：過去實務上曾因強制合併計稅導致「婚姻懲罰稅」的爭議。大法官釋字第 696 號認定夫妻非薪資所得強制合併計算所增加稅負之部分違憲；其後依所得稅法第15條第2項，法律已允許夫妻各類所得皆可分開計稅（確保實體課稅公平），但在行政程序上，為了維持稅務管理的效率與成本，仍維持以「家戶」為單位的合併申報制。
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