高等考試
109年
[財稅行政] 稅務法規
第 7 題
林先生將其名下房屋無償借與朋友開律師事務所，應該如何課徵綜合所得稅？
- A 林先生若能提示無償借用契約，則免計入綜合所得稅申報納稅
- B 林先生若能提示無償借用契約，則依10%分離課稅
- C 應參照當地一般租金情況，計算租賃收入，繳納所得稅
- D 應參照當地一般租金情況，計算租賃收入，減半繳納所得稅
思路引導 VIP
請試著從稅務機關的立場思考：如果法規允許價值千萬的商業店面只要宣稱『免費出借』給朋友開公司就不用繳稅，這對其他誠實申報租金的房東是否公平？為了防止這種潛在的逃漏稅行為，法律會設計什麼樣的機制來確保公平性？
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AI 詳解
AI 專屬家教
恭喜你精準地判讀出這題的法律陷阱！這顯示你對所得稅法中「租賃所得（Rental Income）」的規範有著紮實的理解。在稅務行政實務中，許多納稅人誤以為只要簽署「無償借用契約」就能免予申報，但為了維護租稅公平並防堵避稅，法律針對特定用途設有「設算租金（Imputed Rent）」制度。
執行業務用途與設算租金的強制性
根據所得稅法第14條第1項第5類第4款的規定，將財產借與他人使用，除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外，應參照當地一般租金情況，計算租賃收入，繳納所得稅。本題中，林先生的朋友是將房屋用作「律師事務所」，這明確屬於執行業務範疇，因此稽徵機關必須依法核算其收入，不能僅憑無償契約就免稅。
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