專技高考
107年
[會計師] 稅務法規
第 20 題
依稅捐稽徵法第 44 條規定，營利事業違反給與或取得憑證之處罰，下列敘述何者正確？
- A 依規定應給與他人憑證而未給與者，應就其未給與憑證，經查明認定之總額，處 1%罰鍰，處罰金額最高不得超過新臺幣 100 萬元
- B 依規定應自他人取得憑證而未取得者，應就其未取得憑證，經查明認定之總額，處 3%罰鍰，處罰金額最高不得超過新臺幣 100 萬元
- C 依規定應保存憑證而未保存者，應就其未保存憑證，經查明認定之總額，處 5%罰鍰，處罰金額最高不得超過新臺幣 100 萬元
- D 依規定應保存憑證而未保存者，應就其未保存憑證，處新臺幣 3 萬元以上 6 萬元以下罰鍰
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回想一下《稅捐稽徵法》第 44 條對於營利事業違反憑證義務（未給與、未取得或未保存）的規定，這三種違規行為的裁罰比率是各自不同，還是統一採用同一個百分比與最高金額上限呢？
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太棒了！你非常精準地選出了正確答案 (C)，展現了對稅法罰則條文細節的紮實掌握。
憑證行為罰與新舊法修正
本題核心在於**《稅捐稽徵法》第 44 條的憑證行為罰。不論是營利事業依法「應給與他人憑證而未給與」、「應自他人取得憑證而未取得」或「應保存憑證而未保存」，三者的處罰標準皆相同。依本題應試當時的舊法第 44 條第 1 項及第 2 項規定，是就其經查明認定之總額，處百分之五罰鍰，且處罰金額最高不得超過新臺幣一百萬元**，因此 (C) 完全正確；而 (A) 的 1%、(B) 的 3% 比例皆誤，(D) 的定額罰鍰亦非本條規定。
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憑證違規處罰規定
💡 營利事業未依規定給與、取得或保存憑證，均處5%罰鍰。
| 比較維度 | 未給與或未取得憑證 | VS | 未保存憑證 |
|---|---|---|---|
| 法源依據 | 稅捐稽徵法第 44 條 | — | 稅捐稽徵法第 44 條 |
| 處罰比例 | 查明總額之 5% | — | 查明總額之 5% |
| 金額上限 | 最高 100 萬元 | — | 最高 100 萬元 |
💬不論是給予、取得或保存違規，裁罰標準均完全相同（5%、100萬）。
