專技高考
112年
[會計師] 稅務法規
第 3 題
3 依所得稅法及相關法規規定，營利事業應保持足以正確計算其營利事業所得額之帳簿憑證，下列何者正確？
- A 營利事業設置之帳簿，除未結會計事項外，應至少保存 5 年
- B 稽徵機關進行調查時，營利事業未提示各種證明所得額之帳簿、文據，稽徵機關僅得依同業利潤標準核定其所得額
- C 營利事業遭受不可抗力災害以致帳簿憑證滅失者，應依規定併同災害損失報請稽徵機關派員勘查屬實或提出確實證據證明屬實
- D 營利事業之帳簿憑證因遭受不可抗力而滅失者，稽徵機關應依同業利潤標準核定其所得額
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如果你是一間公司的會計，因為突然的水災導致所有帳冊都毀損了，你認為法律會直接採取「最嚴厲的懲罰方式（如直接採用同業利潤標準）」來推算你的稅額，還是會設計一套程序，讓你能夠向政府「自清」並獲得合理的認定機會呢？
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本題正確答案為 C。依據營利事業所得稅查核準則第11條規定：「營利事業遭受不可抗力災害以致帳簿憑證滅失者，應依第一百零二條第二款規定，併同災害損失報請稽徵機關派員勘查屬實或提出確實證據證明屬實。」由此明確可知，當營利事業遇不可抗力災害導致帳簿憑證滅失時，確實應併同災害損失報請稽徵機關勘查或提出確實證據證明，故選項 C 為正確敘述。至於其他選項的錯誤之處，依據同條文規定，若原始憑證因遭受不可抗力災害以致滅失者，該滅失憑證所屬期間之所得額，稽徵機關得依「該事業前三個年度經稽徵機關核定純益率之平均數」核定之，而非依同業利潤標準核定，因此選項 D 錯誤。另外，若是除該條文前五項規定情形以外的帳簿憑證滅失，稽徵機關應就「查得資料或同業利潤標準」核定其所得額，並非「僅得」依同業利潤標準核定，故選項 B 亦屬錯誤。選項 A 之帳簿保存年限敘述則非屬正確規定。
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B錯哪
帳簿憑證保存與滅失
💡 營利事業帳簿憑證之保存義務及遭受災害滅失時的處理程序。
🔗 帳簿憑證不可抗力滅失處理流程
- 1 災害發生 — 因不可抗力導致帳簿憑證滅失
- 2 報請勘查 — 於限期內報請稽徵機關派員勘查
- 3 查核屬實 — 機關確認滅失屬實或取得確實證明
- 4 所得核定 — 依前一年度純益率或相關證據核定
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🔄 延伸學習：延伸學習：若無法提出確實證據，則可能面臨同業利潤標準核定所得。
