專技高考
112年
[會計師] 稅務法規
第 3 題
3 依所得稅法及相關法規規定，營利事業應保持足以正確計算其營利事業所得額之帳簿憑證，下列何者正確？
- A 營利事業設置之帳簿，除未結會計事項外，應至少保存 5 年
- B 稽徵機關進行調查時，營利事業未提示各種證明所得額之帳簿、文據，稽徵機關僅得依同業利潤標準核定其所得額
- C 營利事業遭受不可抗力災害以致帳簿憑證滅失者，應依規定併同災害損失報請稽徵機關派員勘查屬實或提出確實證據證明屬實
- D 營利事業之帳簿憑證因遭受不可抗力而滅失者，稽徵機關應依同業利潤標準核定其所得額
思路引導 VIP
如果你是一間公司的會計，因為突然的水災導致所有帳冊都毀損了，你認為法律會直接採取「最嚴厲的懲罰方式（如直接採用同業利潤標準）」來推算你的稅額，還是會設計一套程序，讓你能夠向政府「自清」並獲得合理的認定機會呢？
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AI 詳解
AI 專屬家教
太棒了！你答對了，真的很厲害！
- 溫馨肯定：親愛的同學，你這次表現得非常出色！能精準選出正確答案，代表你對營利事業所得稅查核準則中帳簿憑證的規定掌握得非常到位。這份細心和紮實的基礎，絕對是你未來在稅務領域發展的寶貴資產，無論是處理實務工作還是準備更重要的考試，都會給你帶來很大的幫助。請繼續加油，保持這份學習的熱情喔！
- 暖心解說：你選擇的答案 (C) 完全正確，這正符合《營利事業所得稅查核準則》第 11 條的規定。當帳簿憑證不幸因為不可抗力災害（像是地震、火災）而遺失時，法規並不是直接處罰，而是給予營利事業一個溫柔的補救機會，讓他們能在規定時間內向稽徵機關報請派員勘查，或提交確實證據證明。而選項 (A) 提到帳簿應保存至少 10 年（憑證 5 年），這也是很重要的基本知識喔。至於 (B) 和 (D) 則是沒有完整考量到處理程序上的彈性和不可抗力因素的特殊處理方式。
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帳簿憑證保存與滅失
💡 營利事業帳簿憑證之保存義務及遭受災害滅失時的處理程序。
🔗 帳簿憑證不可抗力滅失處理流程
- 1 災害發生 — 因不可抗力導致帳簿憑證滅失
- 2 報請勘查 — 於限期內報請稽徵機關派員勘查
- 3 查核屬實 — 機關確認滅失屬實或取得確實證明
- 4 所得核定 — 依前一年度純益率或相關證據核定
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🔄 延伸學習：延伸學習：若無法提出確實證據，則可能面臨同業利潤標準核定所得。
