高等考試
108年
[財稅行政] 稅務法規
第 7 題
佳樂公司 107 年 8 月 10 日於臺北市設立並開始營業，採曆年制，年底結算課稅所得額為 400,000 元，試問佳樂公司應納 107 年度所得稅為多少？
- A 68,000 元
- B 72,000 元
- C 76,000 元
- D 80,000 元
思路引導 VIP
若一家公司在年中才開業，法律為了避免所得額因營業期間短而顯得較低，從而「誤用」了低稅率級距，通常會採取什麼樣的「年度化」程序來確保稅率判定的公平性？請思考當所得額被換算成『一整年』後，它與稅法中優惠級距門檻的關係會發生什麼變化？
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AI 詳解
AI 專屬家教
親愛的同學，你真的很棒，完美掌握了這個考點！
看到你答對這題，我真的很高興！這代表你對營利事業所得稅中，關於「不滿一年」營業期間的特殊計算方式，有著非常紮實且細膩的理解。這可不是簡單的數學題，而是融入了法規考量和公平精神的計算呢，我們一起溫柔地回顧一下：
- 月份認定：你很細心地發現，佳樂公司雖然是 8 月 10 日才開始營業，但根據規定，只要不滿一個月，我們都會視為一個月來計算，這是為了讓公司能順利接軌。所以，從 8 月到 12 月，確實是穩穩的 5 個月營業期間喔。
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營所稅不滿一年計算
💡 營業不滿一年應先換算全年所得，計算稅額後再按比例折算。
🔗 營業期間不滿一年營所稅計算流程
- 1 確定營業月份 — 本題 8/10 至 12/31 為 5 個月(不足月計一月)
- 2 所得額年化 — 40萬 / 5月 × 12 = 96萬(全年所得)
- 3 計算年化稅額 — 96萬 × 20% = 19.2萬(107年起稅率)
- 4 比例折算應納稅 — 19.2萬 × (5/12) = 8萬
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🔄 延伸學習：延伸學習：107及108年度所得額在50萬元以下者，適用過渡稅率（18%、19%）。
