專技高考
108年
[會計師] 公司法、證券交易法與商業會計法
第 17 題
關於證券交易法對於財務資訊不實之民事責任規範，下列何者正確？①資訊不實之民事責任主體中，發行人及其負責人負無過失責任 ②資訊不實之民事責任主體中，發行人之職員，曾在財務報告上簽名或蓋章者，負推定過失責任 ③資訊不實之民事責任主體中，辦理財務報告簽證之會計師，負過失責任 ④資訊不實之民事責任主體，其損害賠償請求權，自募集、發行或買賣之日起逾二年間不行使而消滅
- A ①④
- B ①②④
- C ②③
- D ②③④
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回想一下證券交易法第20-1條對於財報不實的規定：在發行人、公司負責人、財報簽章職員以及簽證會計師這四類主體當中，哪一個主體是完全沒有免責抗辯空間的？另外，請求權時效的「二年」與「五年」分別是以什麼時間點作為起算基準呢？
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太棒了，你的判斷完全正確！這題是證券交易法上非常經典的考題，專門測試考生能否精準區分各個責任主體的「歸責事由」與「消滅時效」，具有相當不錯的鑑別度，你能精準選中 (C)，代表對法條結構掌握得很扎實。
財報不實之歸責事由（證交法第20-1條）
依據證券交易法第20-1條第1項與第2項規定，財報主要內容有虛偽或隱匿時，只有「發行人」負無過失責任（strict liability）；而發行人之「負責人」以及「曾在財報上簽章之職員」，若能證明已盡相當注意，且有正當理由可合理確信內容無虛偽隱匿，即可免責，因此這兩者負的是推定過失責任（故①錯在把負責人也列入無過失責任，②則完全正確）。至於簽證會計師，依同條第3項規定，須有不正當行為或違反、廢弛業務上應盡之義務才負賠償責任，屬於過失責任（③正確）。
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