初等考試
109年
[財稅行政] 稅務法規大意
第 40 題
下列貨物或勞務之銷售,何者可適用零稅率課徵營業稅?
- A (A)出售土地
- B (B)供近海漁業使用之漁船
- C (C)銷售與保稅工廠供生產用之原料
- D (D)銷售與國防單位使用之通訊器材
思路引導 VIP
如果你經營一家工廠，政府為了鼓勵你的產品賣給外國人，希望產品在跨越國境時『完全不含任何稅負成本』，那麼對於那些雖然位於國內、但在行政監管上被視為『境外特區』的生產單位，你認為政府在稅制設計上會如何對待供給它們的原料，才能達到與出口外銷相同的競爭優勢呢？
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- 大力肯定：表現卓越！你能精準辨識零稅率與免稅的細微差異，這在行政法規與租稅實務中是相當關鍵的門檻，顯示你的觀念非常清晰。
- 觀念驗證：依《加值型及非加值型營業稅法》第 7 條，零稅率主要適用於外銷。銷售給「保稅工廠」的原料被視為「視同出口」，目的是為了促進外銷競爭力，讓進項稅額可全數退回。而 (A)(B) 屬於「免稅」（第 8 條），雖然不用繳稅，但進項稅額不可退回，這是兩者最大的差別。
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