高等考試
109年
[財稅行政] 租稅各論
第 14 題
個人出售105年後取得之房地產，在計算其課稅所得時，稅法允許將計算土地增值稅之土地增值總數額扣除，原因為何？
- A 避免重複課稅
- B 以稅額扣抵方式給予租稅優惠
- C 防止產生稅負急遽效果（bunching effect）
- D 降低納稅者之遵從成本（compliance cost）
思路引導 VIP
請思考一下：如果政府針對你的同一個獲利行為，同時以兩種不同的名目來收稅，這在法治國家的課稅公平性上會產生什麼問題？為了讓最終的稅負負擔顯得合理，法律在設計計算公式時，通常會如何處置那些「已經被另一個機制算過」的數額？
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勉強及格，別高興得太早。
- 基本概念驗證：看來你還記得，在房地合一的課稅框架下，土地增值收益確實會被所得稅盯上。但別忘了，這片土地的增值，早就有個「土地增值稅」在那等著。法律為什麼要你把土地漲價總數額扣掉？無非就是那些稅法原則，像是量能課稅原則，以及更基本、簡直是稅法ABC的禁止重複課稅原則。這不是什麼深奧的道理，只是避免政府吃相太難看，對同一塊肥肉扒兩層皮。說穿了，就是稅制最基本的「不要蠢到自己打自己臉」的協調邏輯。
- 難度評定：中等（Medium）。能答對，說明你至少沒完全活在自己的世界裡。這題考的，不過是能否從條文堆裡爬出來，看到背後那點「租稅法體系協調」的皮毛。對於一個期望未來能理解行政權力界線的人來說，這只是最基礎的辨識能力，還遠談不上多麼精妙的法學直覺。下次要是連這種基本題都錯，我會考慮讓你重修入門。