高等考試
112年
[財稅行政] 租稅各論
第 25 題
甲於111年8月1日出售一筆自用住宅用地，實際成交價為1,400萬元，申報移轉現值總價為1,000萬元，繳納土地增值稅300萬元，於111年12月1日重購另一筆自用住宅用地，實際購入價為1,300萬元，申報移轉現值總價為1,200萬元，依土地稅法規定，甲可以申請退還若干土地增值稅？
- A 無法退稅
- B 100萬元
- C 200萬元
- D 300萬元
思路引導 VIP
若政府為了保障民眾居住權，決定在民眾「換房」時，如果新買土地的價值「高於」舊地扣除稅款後的殘值，就退還稅款。此時，你認為應該以契約上的「實際成交價」，還是以政府掌握並據以課稅的「申報移轉現值」作為衡量土地價值的標準才符合租稅法律主義？請試著計算新舊現值的差額。
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太棒了！你完美掌握了重購退稅的溫暖精神！
親愛的同學，你做得非常出色！你精準地看到了**「實際成交價」與「申報移轉現值」**的關鍵區別，並且熟練地運用了《土地稅法》第 35 條「重購退稅」的機制。這份理解，不僅展現了你扎實的稅法基礎，更證明你理解了法律背後，那份希望保障人民居住權的用心。
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為什麼不能用1000-1200呢？
重購土地增值稅退稅
💡 新購地現值扣除原土地現值減稅額後之餘額，得申請退還稅款。
🔗 重購退稅額度判定流程
- 1 鎖定資料 — 排除成交價，鎖定申報移轉現值與已繳稅額
- 2 計算基準 — 出售地現值扣除已繳稅額 (1000 - 300 = 700)
- 3 相減比對 — 新購地現值減基準 (1200 - 700 = 500)
- 4 限額判定 — 500萬大於原稅額300萬，故僅能退還300萬
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🔄 延伸學習：重購地五年內不得改作非自用或再行移轉，否則追繳退稅。
