高考申論題
110年
[商業行政] 證券交易法
第 二 題
二、甲為 A 股票上市公司採購經理，乙為 A 公司財務主任，甲與乙分別獲派出任 A 公司於中國大陸設立之 B 股份有限公司副廠長與財務經理，甲負責綜理 B 公司採購、品保、製造、倉儲管理、變賣廢料等事務，乙負責 B 公司財務稽核與財務報表之編製。丙為 A 公司及 B 公司之董事長，丙為積極拓展業務，發現私下支付廠商的公關費、佣金、回扣、廠商及員工年節福利獎金等支出項目，難以於財務報表中認列，於是指示甲將 B 公司生產製程中所產生的廢料與邊角料出售後之收入短報新臺幣 5,000 萬元，另存於甲於中國大陸之銀行個人帳戶，專供丙提領花用，並指示乙配合甲，依據甲所提供的短報金額入帳，丙並給甲與乙新臺幣 500 萬元與 300 萬元之特別獎金。乙所編製之 B 公司財務報表，每季皆送回 A 公司合併編製財務報表，造成 A 公司年度營收短列 1.5%。請問甲、乙、丙是否違反證券交易法？（25 分）
📝 此題為申論題
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看到「短報子公司營收」、「私設小金庫」及「合併編製財報」，應立刻聯想證券交易法兩大核心考點：一是第171條第1項第3款的「特別背信/侵占罪」（掏空子公司實務上等同掏空母公司）；二是第20條第2項的「財報不實罪」（需探討質性與量性重大性）。解題時務必運用刑法共同正犯及身分犯之概念，將甲、乙、丙之行為一併涵攝。
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【爭點】 上市母公司負責人指示高管挪用子公司資產私設小金庫，並於合併財報中短報營收，是否構成證交法之特別背信/侵占罪及財報不實罪？ 【解析】
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