地特三等申論題
111年
[地政] 土地法規(包括土地登記)
第 三 題
三、甲所有位於某縣非都市土地一般農業區之交通用地 A 地與 B 地，係依法核定之公共設施用地，但 A、B 地均有二分之一面積種植果樹、另二分之一面積供縣道使用。甲先於民國 108 年 2 月 1 日出售 A 地，後於 111 年 2 月 1 日出售 B 地，並向縣府稅務局申報土地移轉現值。試問，按土地稅法等規定，甲應否繳納土地增值稅？請分述其理由。（25 分）
📝 此題為申論題
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本題核心考點為『非都市土地公共設施用地』之土地增值稅免徵爭議，測驗考生對於司法院釋字第779號解釋及土地稅法第39條修法歷程（110年修正）的掌握。解題時應先留意『交易時點（108年與111年）』以決定適用新舊法，並運用『社會公益與私人權益衡平（特別犧牲補償）』之法理，剖析『農業用地不課徵（第39條之2）』與『公共設施用地免徵（第39條）』之要件差異進行涵攝。
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【爭點】非都市土地依法核定為公共設施用地，其於司法院釋字第779號解釋及土地稅法修正前後移轉，是否得免徵或不課徵土地增值稅？ 【解析】 壹、法規依據與學理分析
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