高考申論題
114年
[地政] 土地法規(包括土地登記)
第 四 題
四、所得稅法部分條文修正（俗稱房地合一稅 2.0），已於民國 110 年 7 月 1 日起施行，以健全房地產市場及防杜短期炒作不動產，維護居住正義，遏止租稅規避，維護租稅公平，穩定產業經濟及金融。但同時也訂定四種免納房地所得稅之情形，試說明其具體內容為何？（25 分）
📝 此題為申論題
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本題測驗《所得稅法》房地合一稅2.0之免稅規定（第4-5條）。解題時應先點出該法之立法目的，隨後列出四種免稅情形（自住限額免稅、農地農用、徵收/協議價購、公設保留地），並以『法條規定』結合『立法理由/學理分析』深入論述，展現稅制在『社會公益（打擊炒作）』與『私人權益/國家政策（保障自住、配合徵收、農地政策）』間的衡平。
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【破題】 房地合一稅2.0以《所得稅法》為核心，旨在防杜短期炒作、維護居住正義。然基於保障人民基本居住需求、配合農業政策與填補國家公權力介入之特別犧牲，立法者於法制上特設例外免稅規定，以達「社會公益」與「私人權益」之衡平。 【論述】
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房地合一稅免稅情形
💡 區分投機與正當需求，法規明定四種所得稅豁免之法定事由。
- 依《所得稅法》第4條之5，自住屋滿6年享400萬免稅限額。
- 依《農業發展條例》申請不課徵土增稅之農地，免納所得稅。
- 被徵收或協議價購之土地及改良物，基於財產保障予以免稅。
- 依《都市計畫法》尚未徵收之公共設施保留地移轉，予以免稅。
