高考申論題
112年
[地政] 土地法規(包括土地登記)
第 四 題
四、依土地稅法規定，關於重購自用住宅用地，得申請退還土地增值稅。試問：其立法理由為何？又，因重購自用住宅用地，得申請退還土地增值稅之要件為何？其申請期限為何？以上問題，請分別詳細申述之。（25 分）
📝 此題為申論題
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看到「重購退稅」，應立即聯想《土地稅法》第35條之規定。答題應先從「居住正義與遷徙自由」的立法意旨切入，接著有層次地拆解法定要件（主體同一、兩年期間、價值差額、面積限制、無出租營業），最後務必結合《行政程序法》關於公法上請求權時效（10年）作為申請期限的依據，展現跨法科整合能力。
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【破題】 土地增值稅之課徵旨在貫徹「漲價歸公」之憲法意旨，然為避免稅負成為人民遷徙與實現居住權之阻礙，特別法《土地稅法》設有「重購退稅」制度，藉由租稅優惠以達「社會公益（平均地權）」與「私人權益（居住正義）」之衡平。 【論述】
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重購自用住宅退稅
💡 藉由租稅優惠保障國民居住權益，減輕換屋族群之稅負負擔。
- 立法理由：保障居住權與遷徙自由，避免稅負產生「鎖定效應」。
- 實體要件：依土地稅法 §35，須同人、2年內、新購地價高於售價餘額。
- 限制要件：面積限都市3/非都市7公畝，且出售前1年無出租營業。
- 申請期限：法無明文，依行政程序法 §131 適用 10 年公法請求權時效。
