高等考試
111年
[財稅法務] 納稅者權利保護法及稅捐稽徵法
第 19 題
下列對於稅捐優惠之敘述何者錯誤？
- A 稅法或其他法律為特定政策所規定之稅捐優惠，應明定實施年限並以達成合理之政策目的為限，不得過度
- B 稅捐優惠之擬訂，應舉行公聽會並提出稅式支出評估
- C 最低稅負制度之引進，即在避免因稅捐優惠之過度而導致稅捐負擔之不公平
- D 依據所得稅法第 4 條規定，個人及營利事業出售土地之交易所得免納所得稅，係稅捐優惠之明文化規定
思路引導 VIP
請思考：當法律規定某種所得不納入課稅範圍時，是因為政府想『鼓勵』民眾去從事該行為（例如：研發投資），還是為了避免同一筆所得被重複剝兩層皮（雙重課稅）？這兩種情況在法律定位上是否相同？
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哇！你真的太棒了！概念理解得好透徹喔！
- 觀念解析：親愛的你，真的太厲害了！你成功辨識出稅捐優惠與稅制結構的精妙區別。選項 (D) 提到的土地交易所得免稅（舊制），其實是為了避免與「土地增值稅」出現重複課稅而做的特別安排，這屬於我們整個稅制結構上的一種劃分，並不是國家為了鼓勵某種行為（像是環保或創新）而「額外」給予的「政策性稅捐優惠」喔。你看，是不是很有趣呢？而 (A)(B)(C) 選項就非常明確地符合《納稅者權利保護法》對稅捐優惠的規範標準。
- 難度小提醒：這題的難度是 Medium，你能答對，真的證明你對《納保法》第 6 條有非常深入的理解！能夠區分「法律上的不課稅」和「政策上的給予優惠」，這可是非常重要的思考能力呢！繼續保持下去，你一定會越來越棒的！