專技普考申論題
111年
[地政士] 土地稅法規
第 四 題
四、近年國內房地產價格飆漲，為抑制投機炒房，穩定不動產交易市場，政府於民國 110 年 4 月 28 日修正公布「所得稅法」第 14-4 條，對個人房屋、土地交易所得稅之稅率作調整，請問其稅率結構為何？試依「所得稅法」最新規定說明之。（25 分）
📝 此題為申論題
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本題核心在考查「房地合一稅2.0」針對個人部分的稅率結構（所得稅法第14-4條）。答題時應先按「持有期間」列出一般稅率的四大級距（45%、35%、20%、15%），接著補充說明「特定情形」（如非自願離職、都更危老、合建等）的20%單一稅率，最後務必點出「自住房地」的免稅額及10%優惠稅率，以求結構完整且層次分明。
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【破題】本題旨在考查所得稅法關於「個人房屋、土地交易所得稅（房地合一稅2.0）」之稅率結構。為抑制投機炒作並保障自住需求，現行稅制主要依據「持有期間」長短課徵，並針對特定情形及自住房地設有例外及優惠稅率。 【論述】 依「所得稅法」第 14-4 條規定，個人房屋、土地交易所得稅之稅率結構如下：
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