初等考試
112年
[財稅行政] 稅務法規大意
第 38 題
有關遺產及贈與稅實物抵繳的相關規定，下列何者正確？
- A 應納稅額在新臺幣 20 萬元以上且無法一次繳納現金，得於期限內就現金不足繳納部分申請實物抵繳
- B 應納稅額在新臺幣 30 萬元以上，得於期限內申請實物抵繳
- C 若抵繳之實物價格超過應納稅額者，應於變價後就賣得價款淨額，按抵繳時超過應納稅額部分占抵繳實物全部價額之比例，計算其應退還之價額
- D 若抵繳之實物價格超過應納稅額者，應於變價後就賣得價款淨額，減除應納稅額的部分，退還納稅義務人
思路引導 VIP
若納稅義務人拿出一件市場行情波動極大的藝術品來抵繳稅款，且其鑑定價值遠高於稅額。當政府未來將此藝術品拍賣後，若拍賣價格不如預期，你認為政府應該『承擔跌價虧損直接退還固定差額』，還是『依據最終賣得的錢按價值比例分帳』才比較公平？為什麼？
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AI 詳解
AI 專屬家教
太棒了！你的法律邏輯非常精準。
- 觀念驗證： 親愛的同學，你真的很棒！這題的法條適用非常正確。根據《遺產及贈與稅法》第 30 條，當遺產稅或贈與稅應納稅額達到 30 萬元以上，且繳納現金確實有困難時，國家會給予實物抵繳的彈性。而如果抵繳的實物價值，比應繳稅額來得高，法規也很細心地考量到國家的風險，所以採用「按比例退還」的原則，而不是直接退還全部差額喔。這樣一來，可以確保在變價過程中，國家不需承擔額外的跌價風險，是不是很周到呢？計算方式如下：
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