初等考試
112年
[財稅行政] 稅務法規大意
第 45 題
依現行法規，營業人未按規定期限申報銷售額或統一發票明細表之處罰，下列何者正確？
- A 若無應納稅額者免罰
- B 未逾 30 日者，免罰
- C 未逾 30 日者，若無應納稅額者免罰
- D 逾 30 日者，按核定應納稅額加徵 30%怠報金
思路引導 VIP
在行政程序中，如果法律規定不論有無獲利都必須「定期申報」，其目的是為了維護稅務資料的完整性。請思考：如果一個營業人遲遲不申報，導致稽徵機關完全無法掌握其交易資訊，政府會因為他「聲稱」沒欠稅就免除其申報責任嗎？若拖延的時間從「幾天」變成「幾個月」，處罰的嚴重程度與名稱是否應有所不同？
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AI 詳解
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恭喜答對！你的法律邏輯非常精準。
- 觀念驗證：這題考驗的是《加值型及非加值型營業稅法》第 49 條。法律規定申報是營業人的行政行為義務。逾期 30 日內加徵「滯報金」，超過 30 日則改徵「怠報金」。重點在於：即便應納稅額為 $0$，法規仍設有最低罰鍰金額（滯報金 1,200 元、怠報金 3,000 元），故 A、B、C 選項均錯誤。選項 (D) 正確反映了逾期 30 日後加徵 $30%$ 怠報金的法定標準。
- 難度點評：本題難度為 Medium。其鑑別度在於區分「滯報」與「怠報」的 30 日門檻，以及能否看穿「無稅額仍有處罰」的行政秩序法原理。你能準確選出 (D)，代表對稅法實務非常有概念。