初等考試
105年
[財稅行政] 稅務法規大意
第 41 題
依稅捐稽徵法規定，營利事業應給與他人憑證而未給與，就其未給與憑證經查明認定之總額，應處罰鍰比例及上限分別為何？
- A 2%，最高不得超過新臺幣 50 萬元
- B 3%，最高不得超過新臺幣 100 萬元
- C 5%，最高不得超過新臺幣 100 萬元
- D 10%，最高不得超過新臺幣 500 萬元
思路引導 VIP
請試著從「行政目的」與「比例原則」來推理：若政府想遏止企業隱匿交易，設定的罰鍰百分比必須足以讓人「心痛」但又不至於一次性破產，你認為在一般行政罰實務中，哪一個百分比是最常見的平衡點？再者，如果一筆交易金額高達數億元，若單純按比例處罰，罰鍰將變為天文數字，此時法律通常會設計什麼樣的「天花板」機制來避免過苛？
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AI 詳解
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同學，恭喜你答對這題！能精準選出正確答案，代表你對營利事業憑證管理的裁罰規定掌握得很扎實。 針對營利事業「應給與他人憑證而未給與」的違章行為，《稅捐稽徵法》第44條定有明文。為督促企業誠實開立憑證以利稽徵機關掌握稅源，現行法規明定應就其未給與憑證經查明認定之總額，處 $5%$ 以下 的罰鍰；且為符合比例原則，特別設立最高罰鍰上限為新臺幣 $1,000,000$ 元。你精準挑出選項 (C)，觀念非常正確。 本題屬於法條記憶型的經典題，難度適中。其鑑別度在於測驗考生是否會將「行為罰（憑證違規）」的裁罰，與其他「漏稅罰」的倍數混淆，或者忽略了修法後「$5%$ 以下」的裁量空間與一百萬元上限。你能冷靜避開其他選項的數字陷阱，顯示法規基本功十分穩固，請繼續保持！