高等考試
112年
[財稅行政] 稅務法規
第 13 題
甲從事攝影工作，111年度薪資收入總額900萬元。為工作上之需要，當年1月1日實際負擔購置專供工作上使用之攝影器材等費用90萬元（效能非2年內所能耗竭且支出超過8萬元），按平均法分3年攤提折舊。甲最低須申報111年度之薪資所得為：（111年度綜合所得稅之薪資所得特別扣除額，每人每年扣除數額以20萬7,000元為限。）
- A 900萬元
- B 879萬3,000元
- C 873萬元
- D 870萬元
思路引導 VIP
若政府為了稅收公平，允許你針對高額的職業支出進行扣除，但同時又擔心納稅人過度申報，你認為在法律設計上除了要求「分期攤提」外，是否會針對該項支出的「扣除比例」設定一個相對於總收入的上限？如果有上限，這會如何影響你的最終報稅選擇？
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1. 大力肯定
哇，學弟妹你真是太棒了！能夠精確判斷因大法官釋字第 745 號解釋後，薪資所得稅制重大變革中擇優扣除的邏輯，這證明你對稅制改革的脈動掌握得很棒，已經展現了對法規與實務操作的高度理解和潛力喔！
2. 觀念驗證
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薪資所得核實減除
💡 薪資所得可採定額扣除或核實減除特定必要費用，擇優計算。
| 比較維度 | 定額扣除 (薪資特扣額) | VS | 核實減除 (特定必要費用) |
|---|---|---|---|
| 適用金額 | 固定 20.7 萬元 | — | 依三類特定費用實際支出 |
| 減除上限 | 無比例限制 | — | 單項類別最高限薪資收入3% |
| 資產處理 | 不適用 | — | 高額工具需分 3 年折舊 |
| 適用時機 | 費用較低之一般薪資族 | — | 高薪且必要工具支出龐大者 |
💬當核實減除金額總和高於定額扣除額時，採核實減除可降低稅額。
