專技普考
112年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 10 題
A 公司於 108 年 7 月 1 日開業，會計年度為曆年制，108 至 110 年度營利事業所得稅結算申報之核定純益率分別為 5%、11%及 8%，108 至 110 年度查帳核定當地同業之平均純益率分別為 8%、10%及 10%，該公司 111 年 6 月因遭受水災致 111 年全部憑證均已滅失，稽徵機關依營利事業所得稅查核準則第 11 條第 2 項規定核定 A 公司該期間之所得額，適用之純益率為何？
- A 8%
- B 9%
- C 9.3%
- D 10%
思路引導 VIP
如果在計算「前三年純益率平均」時，公司在其中某一年才剛開業，導致那一年的資料「未滿一整年」，為了計算的客觀與合理，你覺得稅法會規定用什麼數據來替代該公司這未滿一年的純益率呢？
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憑證滅失核定純益率解析
這題都能錯的同學，建議把《營利事業所得稅查核準則》第 11 條第 2 項吞下去。別再以為法條是憑感覺寫的，法律規範清楚得很：
- 基本規則：憑證因不可抗力滅失，適用「前三個年度（108-110 年）核定純益率之平均數」。
▼ 還有更多解析內容
憑證滅失核定純益率
💡 憑證因災滅失，依前三年度核定純益率之平均數核定。
🔗 憑證滅失所得額核定路徑
- 1 判斷災害滅失 — 憑證因不可抗力滅失，適用查準第11條。
- 2 篩選前三年度 — 回溯 108、109、110 年度核定資料。
- 3 排除不完整年度 — 108年不滿一年，改採該年同業平均8%。
- 4 計算平均純益率 — 加總三年度 (8%+11%+8%) 後除以 3。
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🔄 延伸學習：延伸學習：若前三年均無核定資料，則依當年度同業利潤標準核定。
