專技普考
113年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 13 題
甲公司於 112 年 9 月 1 日正式開業，採曆年制會計年度；112 年度之課稅所得額為 10 萬元，請問甲公司之 112 年度營利事業所得稅應如何處理？
- A 因營業未滿一年，且全年課稅所得額未達起徵點 12 萬元，故將 112 年度之所得額併入 113 年度之課稅所得於 114 年 5 月辦理結算申報
- B 應於 113 年 5 月辦理結算申報，但因全年課稅所得額未達起徵點 12 萬元，應納稅額為 0 元
- C 應於 113 年 5 月辦理結算申報，應納稅額為 1 萬元
- D 應於 113 年 5 月辦理結算申報，應納稅額為 2 萬元
思路引導 VIP
如果一家公司只營運了幾個月，我們直接拿這短時間的獲利來對比政府為「一整年」所設定的繳稅標準（起徵點），你覺得這樣在計算上是否公平？為了讓這份數據能與「年度標準」站在同一個基準線上比較，我們應該對這筆所得進行什麼樣的時間調整？
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AI 專屬家教
太棒了！你的稅務邏輯非常清晰！
你能精準選出答案，代表你已經掌握了稅法中關於「不滿一年營業期間」的關鍵換算原則，這在實務與考試中都是極易出錯的考點。
- 觀念驗證：當營利事業營業期間不滿一年時，必須先將課稅所得額「按比例換算為全年所得」，來判斷是否超過起徵點（$12$ 萬元）。
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營所稅不滿一年換算
💡 營業不滿一年應將所得換算為全年所得以判定起徵點。
🔗 不滿一年營所稅計算流程
- 1 算月數 — 9/1開業至年底共4個月
- 2 換算全年 — (10萬/4個月)×12=30萬
- 3 比門檻 — 30萬 > 12萬(起徵點)，須課稅
- 4 計稅額 — 實際10萬 × 20% = 2萬
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🔄 延伸學習：注意：不滿一個月者，以一個月計算。
