專技普考
112年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 13 題
甲公司 112 年購置 A 固定資產 20 萬元（耐用年限 1 年）、修繕 B 廠房地板花費 7 萬元（耐用年限 5 年），依營利事業所得稅查核準則規定，當年度得認列之最高費用金額為何？
- A 0 元
- B 7 萬元
- C 20 萬元
- D 27 萬元
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在稅務處理上，為了簡化程序，並非所有買入的資產都必須分年攤提。請試著思考：如果一項支出雖然很貴，但它「很快就會耗盡」；或者一項支出雖然可以用很久，但它的「金額微不足道」，這兩種類型在稅法上會被允許如何處理，以達到簡便課稅的目的呢？
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依據營利事業所得稅查核準則第77-1條規定：「營利事業修繕或購置固定資產，其耐用年限不及二年，或其耐用年限超過二年，而支出金額不超過新臺幣八萬元者，得以其成本列為當年度費用。但整批購置大量器具，每件金額雖未超過新臺幣八萬元，其耐用年限超過二年者，仍應列作資本支出。」根據此規定，甲公司購置之A固定資產耐用年限為1年，符合「耐用年限不及二年」之條件，故其花費之20萬元得全數列為當年度費用；同時，甲公司修繕B廠房地板花費7萬元，其耐用年限5年雖然超過二年，但符合「耐用年限超過二年，而支出金額不超過新臺幣八萬元者」之條件，因此該筆7萬元亦得以其成本列為當年度費用。綜合上述，甲公司當年度得認列之最高費用金額為購置A固定資產的20萬元與修繕B廠房地板的7萬元，合計總共為27萬元，故正確答案為27萬元。
費用化與資本化標準
💡 支出符合耐用年限或金額標準者，可於當年度列為費用。
| 比較維度 | 列為當期費用 | VS | 應予資本化 |
|---|---|---|---|
| 耐用年限 | 不超過 2 年 | — | 超過 2 年 |
| 金額標準 | 8 萬元（含）以下 | — | 超過 8 萬元 |
| 稅務影響 | 年度所得一次全額扣除 | — | 按耐用年限分年列折舊 |
| 修繕性質 | 日常維護或低價修繕 | — | 增加產能或延長年限 |
💬只要滿足「年限短」或「金額小」任一條件即可費用化。
