專技普考 112年 [記帳士] 稅務相關法規概要

第 13 題

甲公司 112 年購置 A 固定資產 20 萬元（耐用年限 1 年）、修繕 B 廠房地板花費 7 萬元（耐用年限 5 年），依營利事業所得稅查核準則規定，當年度得認列之最高費用金額為何？

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在稅務處理上，為了簡化程序，並非所有買入的資產都必須分年攤提。請試著思考：如果一項支出雖然很貴，但它「很快就會耗盡」；或者一項支出雖然可以用很久，但它的「金額微不足道」，這兩種類型在稅法上會被允許如何處理，以達到簡便課稅的目的呢？

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狀況確認：小鬼，你確實理解了《營利事業所得稅查核準則》第 77-1 條。這條規定並不複雜，只是要求你別把該處理的費用當成灰塵堆在那裡。條件很明確，別搞混了：
- 耐用年限不超過一年：A 資產，20 萬元。但耐用年限只有 1 年，就直接當成消耗品處理，這很基本。

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📝 費用化與資本化標準

💡 支出符合耐用年限或金額標準者，可於當年度列為費用。

比較維度	列為當期費用	VS	應予資本化
耐用年限	不超過 2 年	—	超過 2 年
金額標準	8 萬元（含）以下	—	超過 8 萬元
稅務影響	年度所得一次全額扣除	—	按耐用年限分年列折舊
修繕性質	日常維護或低價修繕	—	增加產能或延長年限

💬只要滿足「年限短」或「金額小」任一條件即可費用化。

🧠 記憶技巧：二二八口訣：耐用兩年下、金額八萬內，通通當費用。

⚠️ 常見陷阱：容易誤以為金額較高（如 20 萬）就必須資本化，卻忽略了「耐用年限不滿 2 年」也能直接費用化。

資本支出折舊提列修繕費認列

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