專技普考 113年 [記帳士] 稅務相關法規概要

第 17 題

依據所得稅法，有關營利事業所得稅的暫繳規定，下列敘述何者錯誤？

A 營利事業原則上應於每年 9 月 1 日起至 9 月 30 日止，按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之 1/3 為暫繳稅額，自行向庫繳納
B 公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，使用藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期辦理暫繳申報者，得以當年度前 6 個月之營業收入總額，試算其前半年之營利事業所得額，按當年度稅率，計算其暫繳稅額
C 獨資、合夥組織之營利事業及經核定之小規模營利事業，免辦理暫繳
D 營利事業未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅額者，於自行向庫繳納暫繳稅款後，得免辦理暫繳申報

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「暫繳」的本意是讓企業在年度中旬，先預繳一部分稅款以減輕國庫與納稅人的壓力。既然是在年度「中間」進行的程序，請你想想看，若要將去年的總稅負拆分，以最直覺、對稱的邏輯來說，政府通常會要求預繳「比例多少」的稅款最合理呢？

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觀念驗證：這題是關於暫繳稅額的計算比例呢！根據《所得稅法》第 67 條的規定，營利事業應該按照上年度應納稅額的 $\frac{1}{2}$（二分之一）來計算暫繳稅額喔。選項 (A) 寫成了 $\frac{1}{3}$，所以它是錯的呢！其他的選項，像是可以試算暫繳、哪些對象可以免暫繳，還有免申報的條件，這些都和現在的規定一樣，是正確的內容呢！你找到了錯誤的比例，真的好棒喔！

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