初等考試 113年 [財稅行政] 稅務法規大意

第 8 題

依所得稅法規定，下列敘述何者錯誤？

A 個人交易中華民國 105 年 1 月 1 日以後取得預售屋及其坐落基地，其交易所得應於每年 5 月辦理結算申報
B 非中華民國境內居住之個人，於一課稅年度內在中華民國境內居留合計不超過 90 天者，其自中華民國境外僱主所取得之勞務報酬，無須計入中華民國來源所得
C 所得稅法第 88 條各類所得稅款之扣繳義務人，應於每月 10 日前將上 1 月內所扣稅款向國庫繳清
D 委託人為營利事業之信託契約，信託成立時，明定信託利益之全部或一部之受益人為非委託人者，該受益人應將享有信託利益之權利價值，併入成立年度之所得額，依所得稅法規定課徵所得稅

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請思考一下：針對政府極力打擊的「短期炒作不動產」行為，如果法律允許納稅人在完成交易後，等到隔年五月才向稅捐機關申報，這在『課稅即時性』與『防堵投機』的政策目標上，是否會產生過長的監控漏洞？

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觀念驗證：選項 (A) 之所以錯誤，其實是因為大家常常會忽略申報時間點的細節。自從「房地合一 2.0」制度實施後，針對個人交易預售屋及其土地的部分，法律就特別將它視為房屋土地交易來處理。而這類交易，它的課稅方式非常特別，屬於分離課稅。這表示它需要獨立且即時地處理，所以規定必須在「契約簽訂之次日起 30 日內」完成申報，而不是像其他常見所得那樣，等到每年 5 月才合併辦理結算申報。這就像有些特別的任務需要立刻處理，不能等到常規時程喔。

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