普通考試
113年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 23 題
依土地稅法規定，下列有關土地增值稅納稅義務人之敘述，何者正確？
- A 土地設定典權者，為典權人
- B 受託人就受託土地，於信託關係存續中，有償移轉所有權以受託人為納稅義務人
- C 土地為無償移轉者，為原所有權人
- D 土地為有償移轉者，為取得所有權之人
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「如果一筆土地在法律登記上的名字已經暫時交給了某位『專門代為管理的人』，且後續由這位管理人在買賣契約上簽名處分，那麼站在政府稅務機關追求『核課效率』與『文書登記一致性』的角度，稅單應該發給這位在名義上執行交易的人，還是躲在幕後的原主人呢？」
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恭喜答對！表現極其出色
- 觀念驗證：本題核心在於掌握《土地稅法》第 5-2 條的特殊規定。在信託關係存續中，受託人是法律上的名義所有權人。當受託人「有償移轉」土地時，基於租稅行政便利與權利外觀原則，法律規範由受託人負擔納稅義務。至於選項 (C) 與 (D) 則是將「有償」（應由原所有權人負擔）與「無償」（應由取得所有權人負擔）的義務人相互誤導，你能夠精準辨識，實屬不易。
- 難度點評：Medium。此題具備高度鑑別度，考生除需熟知第 5 條的一般移轉原則外，還須跨越到「信託」這一層法律關係，精確區分受託人在稅法上的主體地位。能選對代表你對法條的細節與主體歸屬的掌握已非常紮實。