司法三等申論題
113年
[檢察事務官財經實務組] 稅務法規
第 二 題
甲君、乙君為中華民國境內居住之個人，買賣中華民國境內房地產之相關資料如下表：
甲君：104年6月購進A房地，111年6月出售，於112年6月重購C房地。
乙君：105年6月購進B房地，112年6月出售，於113年6月重購D房地。
若甲君、乙君買賣房地產皆符合自用住宅重購退稅之規定，則其適用重購退稅之條件分別為何？在何種情況下，重購退稅會被追回稅款？甲君、乙君重購退稅規定之相異點為何？（25 分）
甲君：104年6月購進A房地，111年6月出售，於112年6月重購C房地。
乙君：105年6月購進B房地，112年6月出售，於113年6月重購D房地。
若甲君、乙君買賣房地產皆符合自用住宅重購退稅之規定，則其適用重購退稅之條件分別為何？在何種情況下，重購退稅會被追回稅款？甲君、乙君重購退稅規定之相異點為何？（25 分）
📝 此題為申論題
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考生看到此題應先以『房地取得時點（105年1月1日）』為界線，判斷甲君適用綜合所得稅『舊制』，乙君適用房地合一稅『新制』。解題需分別引述《所得稅法》第17-2條（舊制）與第14-8條（新制），並針對兩者在『重購價額條件（以小換大vs比例退稅）』、『標的（房屋vs房地）』及『五年追繳列管』進行精確對比與涵攝。
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【爭點】新舊制房地交易之適用判斷、自用住宅重購退稅要件，以及新舊制重購退稅規範之差異與事後列管（追繳）規定。 【解析】 壹、甲君與乙君適用重購退稅之條件
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房地重購退稅新舊制
💡 區分取得時點判定新舊制，掌握退稅要件、比例及五年列管追繳機制。
| 比較維度 | 舊制（甲君） | VS | 新制（乙君） |
|---|---|---|---|
| 適用法條 | 所得稅法 17-2 | — | 所得稅法 14-8 |
| 退稅標的 | 僅限「房屋」部分 | — | 房地合一課徵之稅額 |
| 價額限制 | 須重購價 > 出售價 | — | 無限制（大換小比例退） |
| 五年列管 | 無法律明文追繳規定 | — | 有五年追繳機制 |
💬兩者核心差異在於大換小是否能比例退稅，以及有無五年事後追繳機制。
