司法三等申論題
114年
[司法事務官財經事務組] 稅務法規
第 二 題
現行稅法對自用住宅（用地）有重購退稅的規定，請依所得稅法第 14 條之 8（房地合一稅）、第 17 條之 2（104 年 12 月 31 日以前取得之房屋，以下簡稱所得稅舊制）及土地稅法規定，說明適用之要件及重購退稅後是否有應受之限制，若有限制，請一併說明。（依下列格式作答）（25 分）
適用之條件 限制
房地合一稅
所得稅舊制
土地增值稅
📝 此題為申論題
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本題測驗考生對「重購退稅」三大稅制的橫向比較能力。解題關鍵在於精準釐清各稅制在「設籍對象」、「出售前一年是否出租營業」、「買賣價額比較」等適用條件的細微差異，並特別點出房地合一稅與土增稅特有的「五年管制期」限制，對比所得稅舊制無此限制之差異。
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【破題】 自用住宅重購退稅之立法目的在於減輕民眾換屋負擔，保障居住權益。現行稅制因標的與實施時期不同，分為房地合一稅、所得稅舊制及土地增值稅，三者在適用要件（設籍對象、期間、價額比較）及事後管制限制上均有顯著差異。茲依題意及相關稅法規定，列表並說明如下： 【論述】
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