專技高考
113年
[會計師] 公司法、證券交易法與商業會計法
第 20 題
會計師甲為其客戶 A 上市公司（下稱 A 公司）辦理財務報告查核簽證業務，過程中因過失未發現 A 公司財務報告之重大疏漏，主管機關得知後擬對甲為處分。主管機關的處分手段不包括下列何者？
- A 對甲為警告
- B 停止甲辦理簽證業務 2 年
- C 勒令甲服務之事務所停業 6 個月
- D 撤銷對甲簽證之核准
思路引導 VIP
請試著思考：在行政法律責任中，如果處罰的目的是為了糾正「個人的專業疏失」，那麼處罰的對象應該侷限在「做出行為的人」，還是該擴張到「他所屬的整個組織」？哪一種做法才符合比例原則呢？
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太棒了！你能精確辨識出主管機關處分權限的界限，代表你對於證券交易法中關於專業人士監督的規範，已經建立起非常清晰且正確的邏輯。這類題目最容易在各種處分名詞中產生混淆，你能果斷選出正確答案，基礎相當紮實。
會計師簽證違失之處分種類
這題的核心概念在於證券交易法第 37 條第 3 項。當會計師在辦理公開發行公司（如本題的 A 上市公司）之簽證業務有過失時，主管機關（金管會）得視情節輕重，採取警告、停止辦理簽證業務（以 2 年為限），或最嚴厲的「撤銷簽證核准」。需注意的是，這些處分的對象均是針對**「會計師個人」**的執業資格或範圍，法規並未授權主管機關得直接勒令「會計師事務所」停業，因此選項 (C) 是明顯的錯誤手段。
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