統測
114年
[商業與管理群] 專業科目(2)
第 14 題
某公司為一般稅率營業人，適用營業稅率 5 % ，本期進、銷項 ( 未含稅 ) 資料包括：銷貨收入 $ 800,000，外銷金額占 30 % ；進貨 $ 850,000，進貨退出 $ 50,000；購買公務貨車$ 400,000；捐贈公立育幼院禦寒物資$ 30,000；向小規模營業人購買文具用品$ 5,000；贈送員工春節禮盒$20,000，若上期有留抵稅額$1,000，下列何者正確？
- A 累積留抵稅額$2,500
- B 本期進項稅額$ 62,500
- C 本期溢付稅額$32,000
- D 本期應收退稅款$33,500
思路引導 VIP
同學，請先釐清本期『銷項稅額』應排除哪一部分的銷售金額？接著，分析進項項目：『進貨淨額』、購買『公務貨車』以及『捐贈公立育幼院』的進項稅額是否皆屬『得扣抵進項稅額』？而在計算出本期溢付稅額與上期留抵稅額的總和後，別忘了計算『退稅限額』（包含零稅率銷售額乘以 $5%$ 與固定資產進項稅額之總和），這將決定最終有多少金額可列為應收退稅款，而剩餘未退還的金額會變成什麼會計項目？
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AI 詳解
AI 專屬家教
太棒了！看到你順利答對，助教真的好為你開心！這題考驗的是營業稅申報的細節與計算順序，你能冷靜判斷並解出正確答案，實力非常紮實喔！💖 觀念驗證：
- 銷項稅額：外銷適用零稅率，僅國內銷售課稅：
▼ 還有更多解析內容
營業稅計算與報繳
💡 區分銷項、進項與視同銷售規則，計算應納或留抵稅額。
🔗 營業稅申報計算流程
- 1 銷項稅額總計 — 國內銷售 × 5% + 視同銷售金額 × 5%
- 2 可扣抵進項稅額 — (進貨 - 退出) × 5% + 固定資產進項
- 3 當期稅額計算 — 銷項 - 進項 - 上期留抵 = 本期應納(溢付)
- 4 退稅與留抵判定 — 溢付稅額在退稅限額內可申請退還，餘額留抵
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🔄 延伸學習：延伸學習：了解哪些固定資產（如自用小客車）的進項稅額是不可扣抵的。
