專技普考申論題
114年
[地政士] 土地稅法規
第 一 題
何謂「土地信託」？土地為信託財產者，信託關係人間移轉所有權於何種情形下，不課徵土地增值稅？請依土地稅法規定分別詳述之。（25 分）
📝 此題為申論題
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看到本題應直覺聯想《信託法》對信託的基本定義，以及《土地稅法》中「實質課稅原則」的應用。作答時需先界定「土地信託」的意義（委託人、受託人、受益人、信託本旨），接著精準默寫出《土地稅法》第28條之3規定的五種「形式移轉但不課徵土地增值稅」之法定情形。
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【破題】 信託為現代重要之財產管理制度，土地信託雖涉及土地所有權之移轉，然於特定情形下僅屬形式上權利主體變更，並未產生實質土地漲價利益，基於「實質課稅原則」，稅法對於此類形式移轉定有不課徵土地增值稅之明文。 【論述】
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土地信託不課徵土增稅
💡 基於實質課稅原則，信託形式移轉不具漲價利得，暫不課稅。
- 土地信託：移轉權利並依本旨為受益人管理或處分土地。
- 法源：依土地稅法第 28 條之 3 規定五種不課徵情形。
- 對象：成立時、受託人變更、自益信託消滅、遺囑信託消滅。
- 效力：因無效、解除或撤銷而回復原狀之移轉亦不課徵。
