地特四等
105年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 6 題
依現行所得稅法規定，納稅義務人選擇各類所得分開計算稅額時，分開計算稅額者不得申報減除下列何者？
- A 免稅額
- B 財產交易損失特別扣除額
- C 儲蓄投資特別扣除額
- D 購屋借款利息支出
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請思考：在稅收制度中，某些扣除項目是針對「特定行為」（如儲蓄或損失），而某些是針對「個人基本生活開支」。當我們把某一塊收入「抽出來」單獨計算稅率以獲得節稅好處時，法律是否應該允許你把「一般性的家庭生活支出」也同時移到那個區塊去重複扣抵，還是應讓它保留在原本的所得總額中統一處理？
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表現優異，觀念非常清晰！
- 大力肯定：做得好！這題考驗的是《所得稅法》中「合併申報、分開計稅」的細節規範。你能精確辨析各項扣除額的法律歸屬，展現了極佳的法條邏輯與實務敏感度。
- 觀念驗證：依據《所得稅法》第 15 條規定，納稅義務人選擇特定所得分開計稅時，該分開計稅部分僅能減除免稅額及特定的特別扣除額（如儲蓄投資、身心障礙、長期照顧等）。而 (D) 購屋借款利息支出 屬於「列舉扣除額」，依現行制度，所有的「一般扣除額」（含標準或列舉扣除額）僅能由綜合所得總額中減除，不得於分開計稅時重複申報扣除。
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