專技普考
105年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 2 題
依稅捐稽徵法規定，財政部臺北國稅局應退納稅義務人之綜合所得稅，若該納稅義務人有下列之積欠，何者應優先抵繳？
- A 財政部臺北國稅局綜合所得稅之罰鍰
- B 財政部臺北國稅局贈與稅之欠稅
- C 財政部北區國稅局遺產稅之欠稅
- D 臺北市稅捐稽徵處地價稅之欠稅
思路引導 VIP
若某機關在處理你的退稅時，發現你同時也欠該機關錢，從「行政效率」與「債權債務抵銷」的邏輯來看，你認為『與該退稅項目完全相同性質的欠款』，跟『不同地區或其他種類的稅款』相比，哪一個會被法律規定為最優先處理的對象？
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太棒了！你的觀念非常紮實
- 觀念驗證：根據《稅捐稽徵法》第 29 條規定，應退稅捐應先抵繳該納稅義務人積欠之稅捐。在實務順序上遵循「同性質、近者優先」原則：首先抵繳「同稅目」的欠稅或罰鍰，其次才是「同機關其他稅目」，最後才是「他機關欠稅」。本題退稅款為綜合所得稅，因此選項 (A) 的「綜所稅罰鍰」關聯性最強，應最優先抵繳。
- 難度點評：本題難度為 medium。考生除了要理解抵繳法條外，還需細心辨識選項中的「稅目類型」、「稽徵機關區域」以及「稅款性質（本稅或罰鍰）」，是具備高度鑑別度的法律應用題。