專技普考
109年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 21 題
依稅捐稽徵法，納稅義務人有溢繳稅額時，其適用退稅相關規定，下列敘述何者正確？
- A 因稅捐稽徵機關適用法令錯誤，退稅年限沒有限制，且可加計利息退還
- B 因納稅義務人自行適用法令錯誤，自繳納之日起 5 年內提出具體證明，可申請無息退還
- C 因稅捐稽徵機關適用法令錯誤，退稅沒有年限限制，退稅金額無息退還
- D 因納稅義務人自行適用法令錯誤，自繳納之日起 3 年內提出具體證明，加息退還
思路引導 VIP
當政府因為自己的法律解釋錯誤而多收了人民的錢時，站在保護人民權利與衡平正義的角度，你認為法律應該對這筆「本就不該收的錢」設定追回的期限嗎？此外，這筆錢被政府多佔用的期間，人民損失了資金運用的機會，法律應如何給予公平的補償？
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恭喜你答對了！這代表你對於《稅捐稽徵法》第 28 條關於溢繳稅款的權益保障有著相當紮實的認識，能從複雜的選項中精準辨識出正確的法理邏輯。
溢繳稅款的退還與加計利息
在現行稅法架構下，為了衡平政府與納稅人間的權利義務，依據《稅捐稽徵法》第 28 條第 4 項，只要是溢繳的稅款且以現金繳納者，不論錯誤歸屬於誰，稅捐稽徵機關都應依郵政儲金利率按日加計利息一併退還。這一點你掌握得非常好，是判斷本題的關鍵。
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溢繳稅款退還規則
💡 依溢繳原因區分請求權時效，政府錯誤無期限且須加息。
| 比較維度 | 稅捐稽徵機關錯誤 | VS | 納稅義務人錯誤 |
|---|---|---|---|
| 申請期限 | 無期限限制 | — | 繳納日起 10 年內 |
| 利息退還 | 應加計利息退還 | — | 應加計利息退還 |
| 錯誤責任 | 適用法令或計算錯誤 | — | 自行適用法令或計算錯誤 |
💬政府出錯永久可退，個人出錯限十年，兩者皆有加計利息。
