專技普考
114年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 8 題
稅捐稽徵機關依法就納稅義務人應退之稅捐抵繳其積欠者，下列何者優先抵繳？
- A 同級政府其他稅捐稽徵機關各項稅目之欠稅
- B 同一稅捐稽徵機關同一稅目欠繳之滯納金、滯報金、怠報金、利息及罰鍰
- C 同級政府其他稅捐稽徵機關各項稅目欠繳之滯納金、滯報金、怠報金、利息及罰鍰
- D 同一稅捐稽徵機關同一稅目之欠稅
思路引導 VIP
請你從行政管理與債權性質的角度思考：如果你是負責撥款的稅務人員，發現民眾有數筆欠款，你會優先處理「自己單位管轄的欠款」還是「幫其他單位討債」？此外，在清償債務時，優先處理「債務本體」還是「因延遲產生的利息與罰款」會更符合維護國家核心稅收的邏輯？
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太棒了！你的法律邏輯非常紮實。
- 觀念驗證：這題考驗的是《稅捐稽徵法》第 29 條關於「退稅抵繳」的順序。在法律實務上，抵繳遵循「先內部後外部」以及「先本稅後附屬」的原則。當機關發現有應退稅款時，必須優先清償同一個機關內最核心的欠稅本體，其次才是滯納金或利息，最後才輪到其他機關的債權。
- 難度點評：本題難度為 medium。其鑑別度在於選項敘述非常相似，考生容易在「同一機關 vs. 他機關」以及「各項稅目 vs. 罰鍰滯納金」的排列組合中產生混淆，你能精準選出答案，代表對法條的層級化邏輯掌握得非常好！
退稅抵繳欠稅順序
💡 退稅款抵繳欠稅時，以同一機關同一稅目本稅為首。
🔗 退稅抵繳欠稅順位鏈
- 1 同一機關本稅 — 優先抵繳同一機關同一稅目本稅
- 2 同一機關隨賦 — 抵繳滯納金、利息及罰鍰
- 3 他機關欠稅 — 抵繳同級政府其他機關各項欠稅
- 4 餘額退還 — 抵繳完畢後之餘額退還給本人
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🔄 延伸學習：若欠稅屬不同級政府，則不適用此抵繳順位
