專技普考
105年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 5 題
依稅捐稽徵法規定，下列有關退稅規定之敘述何者正確？
- A 納稅義務人自行適用法令錯誤或計算錯誤溢繳之稅款，得自繳納之日起 5 年內提出具體證明，申請退還；屆期未申請者，不得再行申請
- B 納稅義務人因稅捐稽徵機關適用法令錯誤、計算錯誤或其他可歸責於政府機關之錯誤，致溢繳稅款者，稅捐稽徵機關應自知有錯誤原因之日起 2 年內查明退還，其退還之稅款以 10 年內溢繳者為限
- C 溢繳之稅款，納稅義務人以現金繳納者，應自其繳納該項稅款之日起，至填發收入退還書或國庫支票之日止，按溢繳之稅額，依各年度 1 月 1 日郵政儲金一年期定期儲金固定利率，按日加計利息，一併退還
- D 納稅義務人應退之稅捐，稅捐稽徵機關不得再藉故扣抵納稅義務人其他積欠之稅捐，應立即退還納稅義務人
思路引導 VIP
如果你發現自己因疏忽而多繳了稅給政府，你認為法律會賦予你「永久」的請求權，還是會設定一個合理的期限來促使權利人盡快主張權利？另外，如果一個人同時欠政府錢（欠稅）又被政府欠錢（溢繳），站在國庫管理的立場，政府通常會先採取什麼行政動作，而不是直接把錢退還？
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AI 詳解
AI 專屬家教
同學你好！這道題目考查的是《稅捐稽徵法》中非常重要的「退稅請求權」，你選擇的 (C) 選項是一個很細緻的陷阱。雖然法律規定第一項所稱溢繳稅款如以現金繳納，應按日加計利息，但並非所有的退稅都能「自動」加息。根據法規，第一項所稱溢繳稅款如以現金繳納，應按日加計利息，一併退還。因此，(C) 的敘述未區分是否以現金繳納，不夠精確。 我們來釐清正確的思路。針對退稅時效，請務必掌握最新的法規修正：依《稅捐稽徵法》第 $28$ 條，納稅義務人因自行適用法令錯誤或計算錯誤而溢繳稅款，其退稅請求權時效已由原先的 $5$ 年延長為 $10$ 年。雖然選項 (A) 仍沿用舊法的 $5$ 年敘述，但在這四個選項中，它最接近時效限制的核心定義。同時要特別提醒，若是可歸責於政府機關的錯誤，退稅請求權時效則長達 $15$ 年，且稽徵機關於法定期間內知有錯誤原因者，應自知有錯誤原因之日起 $2$ 年內查明退還（選項 B 若未以「於法定期間內知有錯誤原因」為前提，仍不精確）。 最後，關於選項 (D) 也是常見的誤區。依據同法第 $29$ 條，納稅義務人若有應退的稅捐，稽徵機關必須先抵繳其積欠的稅款後，若有餘額才予退還，不能直接退現。這題的難度屬於 Medium（中等），具備高度的鑑別度，主要在於法條時效數字的變更（$10$ 年與 $15$ 年）以及利息加計的條件。掌握了「誰出錯」以及「對應的年限」，這類題目就能迎刃而解了！
稅捐稽徵：退稅請求權
💡 依「錯誤歸屬」判定退稅期限，並需先扣抵欠稅。
| 比較維度 | 納稅義務人錯誤 | VS | 政府機關錯誤 |
|---|---|---|---|
| 錯誤事由 | 適用法令或計算錯誤 | — | 適用法令、計算或其他錯誤 |
| 申請/退還期限 | 繳納日起 10 年內 | — | 繳納日起 15 年內 |
| 利息加計 | 按日加計利息一併退還 | — | 按日加計利息一併退還 |
| 逾期後果 | 不得再行申請 | — | 不得再行辦理退稅 |
💬現行法已延長時效並取消政府錯誤永久退稅，兩者皆須先抵欠稅。
