專技普考
105年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 3 題
甲公司有 A、B 兩筆房屋，其中 A 房屋有銀行貸款、積欠地價稅；B 房屋欠繳房屋稅與地價稅，且該公司尚積欠以前年度營利事業所得稅未繳。後因經營不善，導致 A 房屋被法院拍賣，若拍定價小於 A 房屋銀行抵押債權，試問下列敘述何者正確？
- A A 房屋的地價稅、拍賣產生的土地增值稅與營業稅、B 房屋的地價稅、房屋稅須優先抵押債權受償
- B A 房屋的地價稅、拍賣產生的土地增值稅與營業稅、甲公司營利事業所得稅須優先抵押債權受償
- C A 房屋的地價稅、拍賣產生的土地增值稅、營業稅須優先抵押債權受償
- D 租稅課徵只優先普通債權，不得優先抵押債權，所以抵押債權最優先受償
思路引導 VIP
若某筆資產被拍賣，且其所得價金尚不足以償還銀行抵押債務，法律上為什麼會賦予某些特定的稅目「插隊」在銀行之前的特權？這些能優先獲償的稅捐，應該是與「該拍賣標的」直接相關的支出，還是債務人名下所有不相干的欠稅呢？
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- 觀念驗證： 根據《稅捐稽徵法》第 6 條規定，土地增值稅、地價稅、房屋稅之徵收，優先於一切債權及抵押權。但必須注意「標的物相關性」：
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稅捐與債權受償順位
💡 特定房地稅捐與拍賣營業稅，優先於抵押權受償。
| 比較維度 | 超優先稅捐 | VS | 一般稅捐 |
|---|---|---|---|
| 稅種範疇 | 地價、房屋、增值、拍賣營業稅 | — | 營所稅、綜所稅、其他欠稅 |
| 受償順位 | 優於抵押權（最優先） | — | 優於普通債權，劣於抵押權 |
| 標的關聯 | 限該拍賣標的物產生者 | — | 公司或個人一般性欠稅 |
💬僅特定與不動產標的相關的稅捐，才能打破抵押權的優先性。
